A cég közreműködő tagja külföldre költözik. Kérdés, hogy az új helyszínen lesz-e telephely.

Olvasónk azt a kérdést tette fel, hogy ha egy Magyarországon bejegyzett társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja egy másik EU-tagállamba költözik, és onnan folytatja online tevékenységét, akkor ez vajon telephely létrejöttét jelenti-e a fogadó országban. Erre a kérdésre Antretter Erzsébet, a Niveus adótanácsadási üzletág vezetője adott választ.

Mind az általános forgalmi adó (iránymutatást elsősorban a vonatkozó európai bírósági ítéletek - például a C-533/22, illetve a C‑232/22 - adhatnak), mind a jövedelemadó (iránymutatást elsősorban a Magyarország és az érintett ország közötti kettős adózás elkerüléséről szóló egyezmény adhat) szerinti telephely létrejötte kapcsán jellemzően az alábbi feltételek együttes teljesülését kell vizsgálni:

- a tag által végzett (nem előkészítő vagy kisegítő jellegű) gazdasági tevékenység tartósnak minősül-e (ez a tevékenység jellegétől függően jellemzően legalább 6-12 hónapos időtávot jelent);

A gazdasági tevékenység önálló folytatásához szükséges, hogy az érintett államban a személyi és tárgyi feltételek adottak legyenek. Fontos megjegyezni, hogy a feltételek nagyságrendje másodlagos kérdés; akár egyetlen fő és néhány alapvető eszköz is elegendő lehet a telephely létrehozásához. A legfontosabb szempont, hogy a magyar székhelyű cég külföldre költöző tagja rendelkezik-e a szükséges jogkörrel ahhoz, hogy az új helyszínen rendelkezzen a vállalkozás erőforrásai felett. Továbbá, elengedhetetlen, hogy a tag részt vegyen a vállalkozás nevében kötendő szerződések feltételeinek tárgyalásában, és képes legyen szerződéseket kötni a cég nevében.

Vizsgáljuk meg, hogy az érintett államban rendelkezésre áll-e egy jól behatárolt, állandó helyszín a gazdasági tevékenység folytatásához. Különösen fontos, hogy létezzen egy elkülönített ingatlan, például egy külföldi lakóingatlan, amely esetében a magyar székhelyű vállalkozás jogosult különféle jogok gyakorlására. Ilyen jogok közé tartozik a szabad belépés, az utasítások kiadása, valamint az ingatlan karbantartására és üzemeltetésére gyakorolt hatás.

A telephely kialakítása előtt fontos megfontolni, hogy a költözés esetlegesen befolyásolja-e a magyar bejegyzésű vállalkozás adózási illetőségét. A magyar adóegyezmények nem egységesek abban a tekintetben, hogy a vállalkozások illetőségét a bejegyzésük helye vagy a tényleges üzletvezetés helyszíne határozza meg. Az ügyvezető költözése jelentős hatással lehet a tényleges üzletvezetés helyére, ezért ha ez adózási szempontból lényeges, akkor mindenképpen érdemes alaposan megvizsgálni ezt a kérdést.